Налог на прибыль в связи с отношениями займа

Правила форума

Марина

Сообщ. #1 от 09.10.2002 14:56 Классно!
1. Нужно ли определять налог на прибыль с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу (безвозмездно полученной услуги)
, полученному денежными средствами, ценными бумагами?
Я не нашла документов, аргументированно подтверждающих позицию налоговых органов, считающих, что налог в этом случае далжен быть уплачен.

2.Организация является векселедателем простого векселя со сроком платежа по предъявлении, но не ранее 1 года с даты составления, причем вексель беспроцентный и выписан на сумму, фактически полученную при его продаже. В этом случае есть ли основания для определения  дохода в форме материальной выгоды (безвозмездно полученной услуги)?

Новикова Юлия

Сообщ. #2 от 11.10.2002 17:06 Стандартное

       Налоговую базу при возникновении материальной выгоды определяет ст. 212 НК РФ.
        При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывается материальная выгода в частности
от экономии на процентах при получении займов на выгодных условиях.
Если физическое лицо получило от организации или индивидуального предпринимателя заем (кредит), и проценты по такому займу (кредиту) ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (9% годовых в иностранной валюте), то разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (9% годовых) и суммой процентов по договору подлежит налогообложению.

Исчисление налога при пользовании заемными средствами производится по ставке 13%, при пользовании кредитными средствами - 35% (у заемщиков - нерезидентов - 30%).

Марина

Сообщ. #3 от 14.10.2002 10:17 Классно!
Спасибо за разъяснение. Не могли бы вы эту ситуацию рассмотреть применительно к налогу на прибыль по 25 главе НК РФ. Вопрос , в частности, касается ст 251 ″внереализационные доходы″: можно ли рассматривать беспроцентный займ как безвозмездно оказанную услугу.
Заемные отношения существуют между юридическими лицами, заим получен не только деньгами, но и ценными бумагами.


Можно ли не дисконтный и беспроцент

Новикова Юлия

Сообщ. #4 от 15.10.2002 17:01 Стандартное

      Согласно п.8 ст.250 НК РФ к внереализационным доходам организации относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
     На основании положений данной нормы существует мнение, что получение организацией беспроцентного займа следует рассматривать в качестве безвозмездного оказания услуг по предоставлению заемных денежных средств и на этом основании считать доходом заемщика материальную выгоду, определяемую как сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый месяц пользования беспроцентным займом.
На эту позицию существует такая точка зрения:
Предоставление денежных средств по договору займа для целей налогообложения прибыли услугой не является и какого-либо дохода у заемщика в этом случае не возникает. Объясняется это следующим:

1 позиция:
     Согласно п.1 ст.779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Аналогичное толкование идет и по п.1 ст.39 НК РФ.
Предоставление займа в денежной форме расценивается как оказание финансовой услуги главой 21 ″Налог на добавленную стоимость″ НК РФ (пп.15 п.3 ст.149 НК РФ).

2 (другая) позиция:
     Пунктом 1 ст.807 ГК РФ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
     Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст.809 ГК РФ).
     Таким образом, гражданское законодательство не рассматривает уплату процентов по договору займа как плату за оказание услуги, разграничивая договор об оказании услуг и договор о передаче денежных средств по договору займа.
    
    
Глава 25 ″Налог на прибыль организаций″ НК РФ норм, рассматривающих займ как финансовую услугу, не содержит. Более того, указанная глава, как следует из нее, не рассматривает предоставление займа в денежной форме и получение процентов за пользование им как оказание услуги. Подтверждением данной позиции служит следующее:
     - доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам любого вида являются самостоятельными внереализационными доходами (расходами) организации, т.е. само их название указывает, что они не связаны с реализацией каких-либо услуг (согласно п.6 ст.250, пп.2 п.1 ст.265, ст.269 НК РФ).
    
     Еще во внимание надо взять  ст.41 НК РФ: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл.23 ″Налог на доходы физических лиц″, гл.25 ″Налог на прибыль организаций″ НК РФ.
     Глава 23 НК РФ дает четкое определение материальной выгоды, подлежащей налогообложению НДФЛ, и порядок ее расчета в случае получения налогоплательщиком беспроцентного займа (пп.1 п.1 ст.212, п.2 ст.212 НК РФ).
Глава 25 НК РФ, в свою очередь, подобных норм не содержит, что не позволяет каким-либо образом четко оценить доходы организации, получившей беспроцентный заем (как деньгами, так и ценными бумагами).

Вывод:
Учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод, что при получении беспроцентного займа не происходит безвозмездного получения услуги организацией - заемщиком, данная организация не получает доходов, которые можно было бы оценить, и, следовательно, объект по налогообложения налогом на прибыль в данном случае отсутствует.  




--------------------------------------------------------------------------------

Марина

Сообщ. #5 от 18.10.2002 09:09 Классно!
Большое спасибо за исчерпывающий ответ.
Осталось только небольшое сомнение.
В п.15 Постановления совместного пленума Верховного суда РФ и ВАС РФ №13,14 от 8 октября1998 г. установлено, что проценты, уплачиваемые заемщиком на сумму займа являются платой за пользование денежными средствами. В этой связи возникает вопрос: могут ли налоговые органы квалифицировать беспроцентный займ как безвозмездное получение имущественного права.
И ешё вопрос: по своей экономической природе беспроцентный и недисконтный финансовый вексель является беспроцентным займом, могут ли в этом случае возникнуть доходы, учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль.

 

Для того чтобы участвовать в форуме, зарегистрируйтесь на сайте. Если вы уже регистрировались, войдите на сайт НАУФОР, используя свой e-mail и пароль.

Script Execution time: 0,172
6 queries used